Explorer les réformes de l'UE en matière de TVA pour le e-commerce et leur impact sur les entreprises et les consommateurs dans le monde

Liz Armbruester, vice-présidente senior d'Avalara chargée de la conformité mondiale, discute avec les journalistes du Forbes des récentes réformes de l'Union européenne en matière de TVA sur le e-commerce et de leur impact sur les entreprises et les consommateurs dans le monde.

Cette transcription a été modifiée pour des raisons de longueur et de clarté.

David D. Stewart : Bienvenue dans le podcast. Je suis David Stewart, rédacteur en chef de Tax Notes Today International. Cette semaine : le point sur la TVA.

Le 1er juillet, les réformes radicales de l'Union européenne concernant la taxe sur la valeur ajoutée sont entrées en vigueur. Ces changements, qui affectent plus particulièrement les achats en ligne dans certains États membres de l'UE, ont été retardés de six mois en raison de la pandémie de COVID-19.

Comment les entreprises de l'UE réagissent-elles et s'adaptent-elles à ces nouvelles règles de TVA ? Comment les réformes affecteront-elles les clients en Europe et aux États-Unis ?

Kiarra Strocko, journaliste juridique de Tax Notes, est là pour en parler. Kiarra, bienvenue dans le podcast.

Kiarra Strocko : Merci, Dave. Je suis ravie d'être ici.

David D. Stewart : Vous avez couvert cette question pour Tax Notes. Pourriez-vous nous expliquer pourquoi ces réformes ont été mises en place et quelle est leur importance ?

Kiarra Strocko : Bien sûr. La réforme de la TVA sur le e-commerce a été adoptée par le Conseil de l'UE en décembre 2017 dans le but de réduire les charges administratives affectant le commerce intra-UE, tout en réduisant la fraude à la TVA. Ces nouvelles règles visent également à placer les entreprises européennes et non européennes sur un pied d'égalité, ce qui favorise une concurrence loyale.

Comme vous l'avez mentionné, les règles devaient initialement entrer en vigueur le 1er janvier, mais, en raison des récents défis rencontrés cette année, elles ont été reportées au 1er juillet. Ces règles sont importantes car elles reflètent l'essor du e-commerce transfrontalier et auront un impact sur la plupart des entreprises dans le monde.

Les nouvelles mesures comprennent une règle qui rendra les marketplaces en ligne - qui facilitent les ventes transfrontalières - responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les transactions de fournisseurs réputés. De plus, leurs formulaires éliminent l'exonération de TVA pour l'importation de biens de faible valeur, de sorte que désormais tous les biens importés dans l'UE sont soumis à la TVA.

Ces nouvelles règles sont très importantes car, selon les règles traditionnelles, les entreprises qui vendaient des biens en ligne devaient ouvrir un compte pour la TVA dans l'État membre du consommateur, lorsque les ventes dépassaient un certain seuil. Mais désormais, les entreprises peuvent s'enregistrer et déclarer la TVA dans un seul État membre.

David D. Stewart : Vous en avez récemment discuté avec quelqu'un. Pouvez-vous me parler de votre invité et de ce dont vous avez échangé ?

Kiarra Strocko : J'en ai parlé avec Liz Armbruester, qui est vice-présidente senior des opérations de conformité mondiales chez Avalara. Elle a donné un aperçu des nuances du système de TVA de l'UE et des effets globaux des changements qui ont été mis en œuvre. Nous avons trouvé intéressant que le système de TVA de l'UE ait été mis à jour pour la dernière fois en 1993 et que ces changements de TVA interviennent maintenant dans un contexte de ralentissement dû à la pandémie et de pourparlers en vue d'un accord sur un plan de réforme fiscale mondiale à deux piliers.

Nous avons également discuté du pourquoi des réformes de la TVA, de son potentiel à combler l'écart de TVA dans le e-commerce et de l'écart de TVA global dans l'UE de 140 milliards d'euros qui a été signalé en 2018. Nous nous sommes également concentrés sur les implications pour les grandes et les petites entreprises et sur la question de savoir si les entreprises de l'UE et hors de l'UE sont réellement préparées six mois plus tard à gérer les nouveaux changements.

C'était bien parce que Liz a fourni des exemples de cas où les marketplaces en ligne peuvent devenir le fournisseur présumé et appliquer le changement à différents scénarios commerciaux. Elle a également donné un aperçu du système de guichet unique de TVA (OSS) et du système de guichet unique d'importation (IOSS), et a discuté des leçons tirées du mini guichet unique (MOSS) qui a été lancé en 2015 et a abordé tous les défis que nous pourrions rencontrer à l'avenir.

David D. Stewart : Très bien. Passons à cette interview.

Kiarra Strocko : Bienvenue dans le podcast, Liz. C'est un plaisir de vous avoir parmi nous. C'est le moment idéal pour discuter des réformes de la TVA européenne et de leurs implications avec l'entrée en vigueur des nouvelles règles au début de ce mois. C'est le calme avant la tempête, potentiellement du point de vue de la mise en œuvre.

Liz Armbruester : Merci, Kiarra. Je suis ravie d'être ici avec vous aujourd'hui et de parler de ce changement vraiment important qui va avoir un impact sur une variété de vendeurs à travers le monde.

Kiarra Strocko : À la suite de certaines réformes de la TVA dans l'UE, comme l'introduction du système de guichet unique, les entreprises de l'UE sont désormais autorisées à déclarer et à payer la TVA dans un seul État membre. Quelles en sont les conséquences pour les vendeurs en ligne ? Cela signifie-t-il que certains vendeurs seront désormais désavantagés ?

Liz Armbruester : Je pense que c'est une excellente question, et je pense que le fait de dire "Hé, écoutez, nous n'avons pas eu un changement aussi important depuis 1993" montre bien à quel point le commerce évolue rapidement. Il a fallu un peu de temps aux réformes de l'UE et au régime pour accélérer le rythme, reconnaître ce fait et remettre tout le monde sur un pied d'égalité.

Mais lorsque nous pensons au guichet unique et au guichet unique d'importation, communément appelés OSS et IOSS, il est important de reconnaître avant tout que lorsque vous entendez ces termes, ce n'est pas ce qui crée les perturbations elles-mêmes. N'est-ce pas ? Ce sont les méthodes. Ce sont les outils, si vous voulez, que les vendeurs seront en mesure d'utiliser pour simplifier les changements à venir à la suite des réformes qui entrent en vigueur le 1er juillet.

Lorsque j'y pense avant le 1er juillet, une chose, tout d'abord, qui me vient à l'esprit est les seuils de vente à distance. N'est-ce pas ? Ces seuils existaient et avaient pour but d'obliger les entreprises étrangères à s'enregistrer à la TVA lorsqu'elles dépassaient un seuil de vente spécifique à ce pays, qui variait. Ils allaient de 35 000 $ à peut-être 100 000 $.

À partir du 1er juillet, ces seuils de vente à distance seront supprimés. Les vendeurs transfrontaliers doivent appliquer le taux de TVA du pays de résidence du client lors de la toute première vente et le reverser aux autorités fiscales étrangères. À première vue, on peut se dire que c'est une énorme charge de conformité pour les vendeurs. Ils doivent s'enregistrer à la TVA partout où ils vendent".

Mais le paquet de réformes dit : "Non. Nous allons en fait simplifier les choses." Cela ressemble à une extension de la déclaration unique de TVA. Il s'agit d'un guichet unique pour le e-commerce, la vente transfrontalière et la vente à distance de marchandises. Cela remplace l'obligation de s'enregistrer à la TVA dans chaque pays où les vendeurs effectuent des ventes aux consommateurs de l'UE. Cela crée, une fois encore, une simplification, et l'obligation existante de s'enregistrer dans tous les pays est alors supprimée. C'est un changement important.

Kiarra, cela peut être très compliqué à assimiler pour les vendeurs. Je pense qu'un appel clé ici, et vous l'avez souligné dans l'introduction, est de vraiment réfléchir à qui cela s'applique et quels types de transactions tombent vraiment sous ce régime simplifié OSS et IOSS.

Il y a d'abord les ventes d'entreprise à consommateur [B2C] de biens expédiés au sein de l'UE, puis les ventes d'entreprise à consommateur de biens expédiés depuis l'extérieur de l'UE. Si ces ventes B2C sont expédiées au sein de l'UE, c'est là encore que les avantages des logiciels libres entrent en jeu. Si vous avez des marchandises B2C expédiées depuis l'extérieur de l'UE, c'est là que l'IOSS entre en jeu. Il facilite l'enregistrement et le versement de la TVA.

Si vous faites partie de cette dernière catégorie, c'est-à-dire si vous êtes en dehors de l'UE, vous devez envisager la nécessité d'un intermédiaire, à savoir un représentant établi dans un État membre de l'UE. C'est un peu comme les exigences relatives aux représentants fiscaux qui existent aujourd'hui dans de nombreux États membres de l'UE. Je ne sais pas si des vendeurs britanniques sont en train d'écouter, mais il existe actuellement de réelles complications quant à l'application ou non de cet intermédiaire aux entreprises britanniques. Donc, juste un petit rappel pour les personnes qui sont encore en train de travailler pour savoir si cela s'applique ou non.

Enfin, et en marge de l'OSS et de l'IOSS, il y a un autre élément à prendre en compte dans cette réforme qui aura un impact sur les vendeurs, et qui concerne le marché présumé. Ces réformes, bien sûr, sont entrées en vigueur le 1er juillet également. Dans ce cas particulier, les règles relatives aux marchés réputés fournisseurs s'appliquent à un marché établi en dehors de l'UE, ou qui introduit des marchandises dans l'UE.

En vertu de ces règles, les marketplaces seront responsables du traitement de la TVA déclarée pour les ventes effectuées par des tiers sur leurs plateformes. Il s'agit d'un grand nombre de changements, tous destinés à atteindre les objectifs que vous avez mentionnés, à savoir réduire la fraude et créer des conditions de concurrence équitables. Mais pour les entreprises, même avec les modèles de simplification, cela peut encore représenter un lourd fardeau.

Kiarra Strocko : Un autre changement majeur est que désormais, comme vous l'avez dit, les marchés en ligne qui facilitent les ventes transfrontalières seront responsables de la collecte et du versement de cette taxe sur les transactions avec les fournisseurs présumés. Pouvez-vous nous donner un bref aperçu de ce changement et de ses implications pour les pays tiers ?

Liz Armbruester : Bien sûr, avec plaisir. Les règles de fournisseur présumé de la marketplace s'appliquent aux marketplaces qui sont établies en dehors de l'UE ou qui apportent des marchandises dans l'UE. En vertu de ces règles, les marketplaces seront chargées de gérer la déclaration de TVA pour les ventes effectuées par des tiers sur leurs plateformes.

Une fois que la marketplace est considérée comme le fournisseur présumé, la vente qui a lieu entre le vendeur et le client est désormais traitée comme deux transactions distinctes aux fins de la TVA. La première partie ressemble à la vente des biens par le vendeur à la marketplace. C'est la façon la plus simple de l'expliquer. Il s'agit alors d'une vente exonérée de taxe d'entreprise à entreprise et aucune TVA européenne n'est due.

La deuxième partie de la transaction, lorsque la marketplace vend les biens au client, devient une vente d'entreprise à consommateur, la marketplace étant désormais chargée de collecter la TVA due en fonction du pays de résidence du client. C'est un peu l'idée du sourcing à destination que beaucoup de gens connaissent bien aux États-Unis.

Voici un exemple, pour aider le public à comprendre. Si un commerçant américain vend des marchandises à un client français et à un client allemand par l'intermédiaire d'un marché en ligne avant la réforme, le vendeur doit être enregistré à la TVA en France et en Allemagne pour pouvoir facturer la TVA de 20 % au client français et la TVA de 19 % à son client allemand.

Depuis le 1er juillet, en vertu des nouvelles règles, le vendeur devient essentiellement le fournisseur sous-jacent et la marketplace facilitatrice devient le fournisseur présumé. Elle achète les marchandises au vendeur. Elle les revend au client de l'UE. Elle collecte la TVA. Elle déclare la vente soit par le biais de l'enregistrement local de la TVA, soit par le biais de l'OSS unique de l'UE pour ces ventes.

Ce qui est important pour les marketplaces, c'est qu'elles doivent bien sûr conserver des enregistrements détaillés des transactions de ces vendeurs pour montrer que la TVA a été correctement comptabilisée. Elles doivent conserver ces registres par voie électronique pendant 10 ans, conformément aux règles en vigueur.

En outre, je pense qu'il est important que la marketplace ne soit pas tenue responsable de la TVA sous-payée si le vendeur ne fournit pas les informations correctes requises pour le calcul de la TVA et que la marketplace facilitatrice peut raisonnablement démontrer qu'elle n'était pas au courant de l'erreur.

Il y a des nuances vraiment importantes à s'assurer que le vendeur prenne soin de cette transaction en deux parties s'il vend des biens par le biais de la marketplace et que la méthodologie utilisée est celle du fournisseur présumé.

Kiarra Strocko : Merci beaucoup, Liz. Cela semble être une partie très complexe des nouvelles règles. Il semble que les entreprises essaient vraiment de rester conformes. Pensez-vous qu'elles ont reçu les ressources adéquates pour faciliter une mise en œuvre sans heurts ? Je sais que la Commission a publié des notes explicatives et fourni des informations détaillées sur les changements, mais est-ce suffisant ?

Liz Armbruester : Eh bien, si l'on se base sur le nombre d'entreprises qui sont conformes aujourd'hui, je dirais que c'est une lourde tâche pour les entreprises. Je pense que les outils sont là, avec la simplification de la manière de faire des rapports.

Mais si nous revenons en arrière et pensons au fait que ces réformes ont changé la façon dont les entreprises facturent un client, quand et comment elles calculent la taxe, et non seulement comment elles la remettent, c'est, comme je l'ai dit, une lourde tâche pour les entreprises d'essayer de comprendre comment faire. Elles doivent définir le calcul correct de la taxe, ce qui peut représenter un changement dans leur système actuel.

Pour les importateurs qui n'avaient pas de seuil d'importation, qui en ont maintenant un et qui ont le modèle IOSS pour pouvoir faciliter ces importations de biens de faible valeur, ils ont maintenant l'obligation de calculer la taxe au point de vente. Là encore, c'est différent.

Il est difficile de dire s'ils ont les outils en place ou non, car cela remonte tout au long de la chaîne d'approvisionnement jusqu'au moment où la transaction a lieu. Il ne s'agit pas seulement du moment où l'entreprise doit déclarer ses transactions.

Il faut que les calculs d'impôts soient exacts. Deuxièmement, il faut s'assurer de l'exactitude des prix des biens en ligne pour les vendeurs qui seront soumis aux obligations de l'IOSS. Ces vendeurs, là encore, doivent facturer la TVA au moment de la transaction. Ils ont peut-être les outils nécessaires dans leur système pour le faire aujourd'hui. Il se peut qu'ils ne le fassent pas du point de vue des règles à appliquer.

Oui, je dirais qu'ils ont les outils pour le faire, mais la mise en œuvre concrète de cela pour une entreprise pourrait être vraiment, vraiment difficile.

En aval de cela, disposent-ils des outils nécessaires pour comprendre les exigences en matière de rapports ? Disposent-ils des modèles permettant de consolider les transactions et d'amener les données là où elles doivent être ? Je répondrais largement par l'affirmative, mais c'est une lourde tâche.

Je poursuivrai en disant que je pense que pour certaines entreprises, l'impact pourrait être que la complexité de ces règles pourrait les amener à dire : "Hé, je ne veux même plus vendre dans l'UE à cause de la complexité." Je ne dis pas qu'il s'agit d'un grand nombre d'entreprises, mais je pense que c'est un élément à prendre en considération car non seulement c'est complexe à comprendre, et il y a aussi les coûts réels pour le faire.

Si vous revenez à mon exemple où vous devez obtenir le bon taux d'imposition au moment où vous effectuez la vente, il peut y avoir des coûts de conformité. Il pourrait y avoir une augmentation pour cette entreprise pour s'assurer qu'elle peut obtenir ces bons taux. Si ces coûts de mise en conformité sont trop élevés, il n'est peut-être pas judicieux pour cette entreprise de poursuivre ce type de ventes.

Si le processus de paiement n'inclut pas le bon coût et qu'il se trompe, le client, qui se trouve maintenant dans l'UE, pourrait devoir faire face à des coûts supplémentaires. Il pourrait refuser le produit. L'entreprise doit alors s'occuper d'un retour. Dans certains cas, certains vendeurs pourraient ne pas vouloir s'occuper des tracas administratifs pour ces ventes directes. Ces entreprises pourraient peut-être choisir de ne vendre que par le biais de marketplaces.

Votre question, je pense, peut aller dans tellement de directions différentes. Comme je viens de le dire, cela dépend vraiment de la perspective. Je pense que les règles, oui. La compréhension, je pense que nous obtenons de la clarté. Je pense que la mise en œuvre de ces règles pour de nombreuses entreprises peut être assez difficile et qu'il faudra un certain temps aux entreprises pour se conformer.

Ce n'est pas sans rappeler ce qui s'est passé aux États-Unis avec Wayfair. Il a fallu un certain temps pour que les entreprises de toutes tailles, se conforment au nouveau nexus économique.

Kiarra Strocko : Merci, Liz. Avez-vous des recommandations pour les entreprises, en particulier les plus petites ? Vous parliez des coûts de mise en conformité et des charges, et si vous avez une idée de ce qui pourrait être utile aux entreprises dans ce scénario.

Liz Armbruester : Oui, sans aucun doute. Je veux dire que ce niveau d'élévation pour les entreprises de toute taille peut être important. Et la nature manuelle de la gestion de la complexité fiscale me semble un peu folle lorsque vous disposez d'une technologie numérique qui peut jouer en votre faveur.

Il existe toute une série de solutions automatisées qui peuvent prendre en charge l'ensemble du cycle de vie de la conformité à la TVA, y compris les enregistrements, les calculs et les rapports, et les entreprises peuvent certainement en bénéficier et en tirer parti. Je pense que la technologie, dans ce cas précis, est vraiment l'amie des entreprises. Elle devient un élément essentiel pour aider les entreprises non seulement à se mettre en conformité, mais aussi à le rester.

Parce que c'est l'un des plus grands défis de la fiscalité en soi, car elle n'est pas statique. Elle est appelée à changer, tout comme cette réforme en est représentative. Il y aura des raisons pour lesquelles nous verrons une réforme fiscale à l'avenir. Nous savons qu'il y a des changements à venir qui auront un impact sur les ventes futures dans l'UE. Donc, encore une fois, l'utilisation de solutions automatisées, l'utilisation de la technologie pour aider une entreprise non seulement à se mettre en conformité, mais aussi à rester en conformité avec les changements futurs peut vraiment être un atout important.

Si je pense que c'est si utile pour cette période, c'est pour les raisons que j'ai évoquées précédemment. Les entreprises doivent maintenant gérer le processus de paiement d'une manière qu'elles n'ont probablement jamais eu à faire auparavant pour ces marchandises de faible valeur qui sont importées dans l'UE. Vous voulez vous assurer qu'une entreprise peut calculer ces taxes avec précision, car au bout du compte, si elle se trompe, elle a non seulement un problème de conformité, mais aussi un problème de satisfaction de la clientèle. C'est ce qui motive les entreprises. Elles veulent s'assurer qu'elles fidélisent leurs clients, qu'elles vendent plus, et cetera, et cetera. Si elles mettent cela en danger, alors elles ont un tout autre problème à gérer, en plus de s'assurer qu'elles sont conformes aux impôts.

Kiarra Strocko : En parlant de technologie, j'aime bien ce que vous avez dit sur le fait que le guichet unique et le guichet unique d'importation sont les méthodes et les outils que les vendeurs utiliseront. Je me demandais si vous prévoyez des problèmes techniques ou des problèmes dans la transmission des déclarations et des paiements rétroactifs via le réseau de communication sécurisé ?

Liz Armbruester : Oui. Chaque fois qu'une nouvelle technologie entre en jeu, il se peut qu'il y ait un peu de perturbation et un peu de normalisation autour des processus. On peut dire cela de n'importe quelle technologie, de la manière dont elle est mise en œuvre, utilisée, dont les données sont transférées, etc. Il peut y avoir quelques bosses sur la route, mais je pense que plus l'adoption augmente, plus ces problèmes commencent à s'aplanir.

Vous allez assister à une adoption rapide, je pense, au cours des six prochains mois, avec de plus en plus d'entreprises qui se connectent pour faire cela. Je pense que les moments où nous avons des problèmes technologiques ou d'autres types de problèmes, où l'entreprise ne comprend pas entièrement comment se conformer, et encore moins comment utiliser la technologie en soi pour le mécanisme de déclaration. Je pense que ces problèmes vont s'aplanir.

L'introduction de tout nouveau changement net s'accompagne de problèmes imprévus. Il faudra un peu de temps pour les résoudre.

Kiarra Strocko : Oui. C'est vraiment intéressant. Y a-t-il des leçons à tirer de la mise en œuvre du régime facultatif de TVA MOSS ?

Liz Armbruester : Je pense qu'encore une fois, si vous y réfléchissez du point de vue du gouvernement, le taux d'adoption, n'est-ce pas ? Il s'agit de savoir jusqu'à quel point nous pouvons être transparents avec l'information sur le changement ? Dans quelle mesure pouvons-nous faciliter l'adoption par les entreprises ? En théorie, vous pouvez parfois vous imaginer assis dans une pièce avec un groupe de personnes, vous avez une idée et vous vous dites : "Ouais, ça a l'air vraiment simple." Mais dans la pratique, sa mise en œuvre peut parfois être très difficile. Je ne parle pas seulement de la fiscalité ici.

Je pense qu'à côté de cela, ce que beaucoup d'entreprises et le gouvernement ont vu, c'est que sur le papier, ça a l'air vraiment bien, mais dans la pratique, il y a peut-être eu des obstacles imprévus. Certains d'entre eux ont été résolus au fur et à mesure de l'expansion des MOSS en OSS et IOSS, et cela concernait le partage de l'information. Combien d'informations étaient disponibles ? Combien de temps était-il possible d'attendre ? Comme nous l'avons dit, il y a eu un peu d'extension ici pour des raisons connues.

Mais je pense que tout cela a permis de faire passer le mot et d'aider les entreprises à comprendre comment elles peuvent être conformes et utiliser des outils qui, en fait, peuvent réellement faire les choses que la réforme de l'UE était censée faire. Ce que personne n'a encore compris, c'est combien de temps cela va prendre.

Je veux dire, encore une fois, si je reviens aux lois de facilitation du marché, nous sommes maintenant au troisième anniversaire de Wayfair. J'imagine que la plupart des gens ont dit en juin 2018 qu'il faudrait probablement un an, peut-être deux, pour qu'une grande marge de nos entreprises soit en ligne et conforme. Je ne pense pas que quiconque s'attendait, même à la troisième année de Wayfair, à ce qu'il y ait encore un nombre important d'entreprises qui ne soient pas conformes.

Je pense que cela pourrait être le cas ici. Je pense que la rapidité avec laquelle les entreprises se conformeront ne répondra probablement pas aux attentes des gouvernements. Je pense qu'ils aimeraient que cela soit plus rapide. Je pense que cela va prendre un peu plus de temps. Mais je pense qu'une fois encore, certaines leçons apprises en cours de route ont contribué à faciliter les choses.

Si les entreprises peuvent dépasser la technologie pour les aider à s'adapter à ces changements, puis à se prémunir, si vous voulez, contre la prochaine série de changements qui se produiront et à rester conformes à mesure que leur entreprise se développe, elles seront en meilleure posture.

Kiarra Strocko : Absolument. Un autre changement important a été la suppression de l'exemption de TVA pour l'importation de biens de faible valeur. L'exemption de TVA de 22 € permettait effectivement aux vendeurs de sous-déclarer la valeur d'importation des marchandises. Ma question est la suivante : Pensez-vous qu'il était judicieux de supprimer l'exemption de TVA pour les marchandises de faible valeur ?

Liz Armbruester : Jetons d'abord un coup d'œil en arrière pour répondre à cette question. À quoi ressemblait la situation avant le 1er juillet ? Comme vous l'avez dit, tout colis d'une valeur inférieure à 22 € passait par les douanes sans perception de la TVA à l'importation ou des droits de douane. Du point de vue de l'UE, je pense que cette exemption encourageait les opérateurs non conformes à faire de fausses déclarations sur la valeur de leurs envois afin d'éviter les inspections et de faire passer les colis. Aujourd'hui, les articles de toute valeur doivent être soumis à la TVA à l'importation et à l'inspection, mais cette suppression, l'abolition de ce seuil, crée des perturbations pour les vendeurs qui bénéficiaient auparavant de cette exemption pour les envois de faible valeur.

C'est pourquoi l'IOSS a été introduit. Nous allons abolir ce seuil. Cela risque d'être un peu douloureux, mais voici le remède à cela. Le 1er juillet, les ventes importées d'envois ne dépassant pas 150 € seront soumises à la TVA à l'importation à la caisse et non plus au point d'importation du client. Les vendeurs ou les marketplaces facilitatrices ont la possibilité d'utiliser la déclaration IOSS pour déclarer ces transactions.

Comme ils n'ont pas à passer par le processus d'inspection, je pense que, globalement, cela incitera davantage d'entreprises à se mettre en conformité. Il s'agit simplement de franchir le premier obstacle : "OK. Comment dois-je m'enregistrer ? Ai-je besoin d'un intermédiaire ? Et ensuite, comment dois-je faire au mois le mois ?" Un peu de douleur au départ pour ces vendeurs, mais à long terme, je pense que cela leur sera bénéfique.

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Kiarra Strocko : Ma prochaine question porte sur le pourquoi de ces réformes. Un autre objectif est de lutter contre les pratiques abusives en matière de TVA et les pertes de recettes fiscales. Quel impact les réformes de la TVA pourraient-elles avoir sur la réduction de l'écart de TVA du e-commerce qui a été signalé à environ 5 milliards d'euros et de l'écart global de TVA dans l'UE de 140 milliards d'euros qui a été signalé en 2018 ? Ou y a-t-il d'autres problèmes en jeu ici qui n'ont pas nécessairement été abordés dans les nouvelles règles ?

Liz Armbruester : Excellente question. Tout d'abord, je pense que l'objectif est de lutter contre la fraude. Je pense qu'il s'agit également de stimuler le commerce transfrontalier en ligne. Nous avons évoqué au début de cette interview le fait que le commerce a changé. La façon dont nous vendons, à qui nous vendons, les règles que nous avions en place étaient anciennes. Elles ne reflétaient pas le nouveau modèle commercial que nous avons, les nouveaux modèles d'entreprise que nous avons aujourd'hui, y compris l'expédition directe et les ventes par internet, et même la façon dont nous faisons la publicité des produits qui sont sur le marché, par exemple sur les médias sociaux. Tout cela a entraîné des changements dans le commerce transfrontalier.

Bien entendu, il faut également tenir compte de la nécessité d'uniformiser les règles du jeu, car les magasins traditionnels étaient confrontés à une concurrence différente de celle des ventes en ligne à distance. Si l'on se place du point de vue d'une entreprise et de l'environnement dans lequel elle vend, je ne pense pas que quiconque ait vraiment cherché à être frauduleux et non conforme.

Je pense que la façon dont les règles ont été créées, encore une fois, ne reflète pas la façon dont les entreprises vendent aujourd'hui. Je pense que cette réforme entraînera des changements significatifs en matière de conformité et, en fin de compte, de lutte contre la fraude, car la méthodologie utilisée s'aligne sur la manière dont les entreprises vendent aujourd'hui.

Si tel est le processus de pensée, alors les entreprises peuvent assez facilement voir - je n'irais pas jusqu'à dire facilement voir - comment elles peuvent être conformes, car il y a une certaine complexité. Mais je pense que cela s'aligne sur la façon dont elles se présentent sur le marché et qu'elles ont donc plus de chances de bien faire les choses et de s'acquitter de leurs obligations fiscales avec précision et en temps voulu auprès des autorités fiscales.

Si l'UE avait suivi une voie différente, où elle n'était pas vraiment alignée sur la manière dont les entreprises se présentent sur le marché, que ce soit par le biais de la marketplace, du e-commerce ou, bien sûr, de la vente en magasin, je pense que la lutte contre la fraude ne serait pas aussi efficace. Mais parce qu'ils ont vraiment pris cela en considération, je pense que les chances de réduire l'important écart de TVA qui existe, qui a existé au cours des dernières années, vont connaître un changement positif.

Kiarra Strocko : Absolument. Cela m'amène à ma prochaine question sur certaines statistiques qui figuraient dans l'évaluation d'impact de la Commission. Selon ces statistiques, les nouvelles règles en matière de TVA réduiraient les coûts de mise en conformité de 95 % pour les entreprises qui vendent des biens à distance à plusieurs pays de l'UE et permettraient de dégager 7 milliards d'euros de recettes annuelles de TVA. Je me demandais si vous pensiez que ces statistiques étaient ambitieuses ou si ces chiffres étaient réalisables ?

Liz Armbruester : Eh bien, je pense que la réponse est du point de vue de l'entreprise. Il y a, bien sûr, mon point de vue aussi. Si je regarde le paysage des entreprises, peut-être que pour les petites entreprises une réduction des coûts ? Je ne sais pas. Nous avons parlé du fait que certains vendeurs peuvent considérer cela comme trop lourd et les coûts de conformité trop élevés. Cela n'aura pas de sens pour eux de continuer à faire le type de ventes qu'ils font aujourd'hui.

Ils risquent de ne pas avoir les outils en place et de ne pas être en mesure d'offrir le niveau de satisfaction client qu'ils souhaitent. C'est peut-être trop pour les petites entreprises. Je pense que dans l'ensemble, lorsque vous regardez le paysage des moyennes et grandes entreprises, où les entreprises vendent et à qui, et d'où viendront leurs coûts de mise en conformité, je pense réellement que dans l'ensemble, le coût devrait baisser. 

L'intention des réformes est de réduire le coût de la mise en conformité et de réduire les obligations de mise en conformité en général. Si vous pouvez limiter le nombre d'enregistrements, limitez la quantité de rapports qui doivent finalement être faits. Oui, je dirais que même si c'est un peu ambitieux, je pense qu'avec le temps, ces coûts de mise en conformité diminueront.

Mais comme je l'ai dit précédemment, je pense que nous devons d'abord franchir un certain palier. C'est une montée, puis une descente, et donc, dans l'ensemble, je pense que le coût pour la plupart des entreprises devrait être un peu moins élevé tout en favorisant le commerce vers et au sein de l'UE.

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Kiarra Strocko : Merci, Liz. C'est un excellent point de vue. Puisque les règles ont été mises en œuvre au début du mois de juillet, j'ai pensé qu'il serait approprié de discuter de la façon dont nous sommes arrivés à cette date d'entrée en vigueur. Pensez-vous que le report des dates de mise en œuvre par rapport à la date du 1er janvier était nécessaire pour les États membres ? Je sais que l'intensité de la pandémie n'a pas été la même dans tous les États membres de l'UE et aux États-Unis. Pensez-vous qu'il s'agissait d'un recul nécessaire et bienvenu, pour ainsi dire ?

Liz Armbruester : Oui, je pense que, du point de vue de la plupart des entreprises, ce retard était probablement le bienvenu. Quand on pense à l'impact global de la pandémie, il a été différent pour chaque entreprise. Certaines l'ont un peu mieux géré que d'autres. Certaines ont même eu du mal à rester en activité. Elles ont été touchées par une réforme fiscale très importante - et pour toutes les raisons que nous avons évoquées, à savoir le coût de la mise en conformité, la compréhension des règles, etc. Oui, je pense que c'était un peu une bouffée d'air frais bienvenue de dire, "J'ai encore six mois avant de devoir m'assurer que je suis conforme à ces changements."

Je pense aussi, très franchement, que cela a donné un peu de temps à certains États membres pour fournir quelques éclaircissements. Dans une certaine mesure, nous travaillons toujours à cette clarification.

Comme je l'ai mentionné, en ce qui concerne le Royaume-Uni, s'il y a des vendeurs britanniques ici qui écoutent, je pense qu'il est important, lorsque vous parlez de savoir s'ils ont besoin d'un intermédiaire ou non, que certaines de ces règles soient encore en cours d'élaboration.

Je pense que non seulement ce délai a été un peu un soulagement pour les entreprises, mais je pense aussi que parfois, à certains égards, certains gouvernements des États membres avaient besoin d'un peu plus de temps pour s'assurer qu'ils avaient des politiques, des lignes directrices, etc. solides, afin que les entreprises sachent comment se conformer à ces nouvelles règles.

Kiarra Strocko : Merci, Liz. Maintenant, je dois poser cette question. Il y a tellement d'attention sur les efforts de l'OCDE pour réformer les règles internationales de l'impôt sur les sociétés pour faire face à l'économie numérique. En parlant du travail sur la TVA, pensez-vous que le travail de l'OCDE dans ce domaine a été couronné de succès ? Peut-on dire que ses travaux sur la TVA sont une réussite, que les pays puissent ou non se mettre d'accord sur les piliers 1 et 2 ?

Liz Armbruester : Je ne vais pas pouvoir répondre à cette question car je n'ai pas de données à ce sujet.

Kiarra Strocko : J'apprécie vraiment votre temps aujourd'hui. C'était un tel plaisir de pouvoir discuter avec vous de tous ces sujets très, très intéressants et importants.

Liz Armbruester : Je vous remercie. C'était un plaisir d'être ici.

Source : forbes.com